财务管理咨询助力企业高质量发展

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当下我国企业数量巨大，但大部分企业的财务基础还较为薄弱，要建立起能同时满足外部用户（包括但不限于股东、债权人、工商局、统计局、税务局等部门等）和内部用户（各运营管理层）需要的会计信息系统还是非常具有挑战性的。

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一

财务管理是企业管理的核心

财务管理是管理学、会计学、统计学、管理会计学、审计学、税务等专业知识的综合运用和实际操作；经济活动从支付工资、销售产生开始进入会计过程，可以说钱流到哪里财务就管到哪里，这个过程产生一系列的会计信息，最终形成的报告为决策者所用，将决策者和经济活动连接起来，使得决策者的决策与财务报告信息有直接的因果关系，而这些财务报告信息包括财务会计信息、税务会计信息和管理会计信息。

1、财务会计信息：包括大家众所周知的账务报表信息（通常所说的三大报表：资产表、利润表、现金流量表，其主要依据《会计法》《税法》《公司法》等相关政策，由一系列会计语言组成）、资金信息等。

2、税务会计信息：江湖传言，我国政府手中有本武功秘籍《降龙十八掌》---据传“降龙十八掌，掌掌肉痛”，说的就是我国有18个税种，基本覆盖了我们各行各业及所有的高收入人群，同时也是很多企业的雷区，18个税种，复杂多样，而金税系统、监督部门的联合执法更为税务体系蒙上了一层神秘面纱。

3、管理会计信息：管理会计信息所形成的报表，是最终成就管理者决策的依据。而这一系列过程的目标是让企业走向成功，那如何判断企业成功呢？

企业成功的要素分为必不可少的四个方面：战略目标、组织架构及决策体系、管理程序、内部控制程序（包含经营与内控程序)，而财务管理围绕这四个方面构建管理系统。

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二

构建成功的战略财务管理体系

（一）

战略目标是以创造价值为导向的战略思想

这里的价值主要指经济利润，有很多企业每年业绩增幅20-30%甚至更多，但投资资本回报较低（甚至出现递减现象），所以，经济利润为基础的衡量方法是最好的管理工具，而以价值为导向就需要管理流程、系统。

（二）

组织架构及决策体系

在搭建组织架构和决策体系之前先设计好股权架构，股权架构是一家企业的“根基”，其对外影响企业的法律形态、对内决定了企业的权益分配，对企业的法律地位、经营管控、合规成本和股东风险都具有重大意义。

股权架构设计会涉及到会计、税法、法律、人力资源、战略、管理、融资等多方面的知识体系。

股权架构与组织管理架构不同，组织管理架构更多的是涉及法人关系与结构，涉及内部管理模式、责任、分工、业绩考核及权限划分。有些企业在设计管理架构时会发现组织不健全，比如审计部门责权利不清晰、财务部门不在董事长的管理范围之内等等，而管理架构不健全往往是因为股权架构不清晰所致。如果企业没有把组织架构梳理清楚，就会出现做账时不知道做哪一套账、做出来的报表不知道给谁看等问题，所以确保战略有效实施的组织管理结构，要依据法律、财务、税法、管理等来搭建。以法律上的资产拥有权和控制权划分的组织结构，兼顾实控人对企业控制权的安全性，同时应根据战略目标设计不同企业类别、业务范围及享有税收优惠政策（高新企业享受15%企业所得税优惠税率、出口型企业退税政策、居民企业之间分红免交企业所得税等）的组织架构，另外，还应考虑集团内企业间资金往来便捷、安全等。

确定了股权架构及组织架构，结合战略目标确定职能和领域，就会有条理清晰财务部门组织架构了。

（二）

管理程序

1、制定公司以及各业务单元未来三年的战略发展目标，同时制定量化的财务目标及资源需求预测，公司领导通过对这些可量化的目标和预测信息指导业务单元的战略发展方向。

2、将战略规划的第一年目标转化为一个详细的经营计划以及相应的财务预算计划，作为公司最高领导和各业务单元领导之间的“管理合同”。这个合同同时被用作业务单元领导责任以及权力的依据，公司领导通过对各业务单元经营/预算计划的严格质询和考核，指导各业务单元的经营运作。

3、业绩考核是管理程序的关键连接点之一，制定业绩考核计划包含财务与非财务指标（如每位销售人员平均拜访的客户数字，每位客户平均购买的产品数量，每人平均处理的事项等），很多关键业绩指标是来自财务与管理会计系统里已有的更详细的数据。管理者的业绩考核计划和程序是为了确保有恰到好处的管理力量，可成功地实施集团战略并发展未来。

（四）

内部控制程序

任何内部控制程序都具有三个主要的成功因素：内控流程、组织上的平衡与制约机制、业绩文化与内控环境。

1、内控流程：清晰地定义每一个内控流程，其中可能包括交易审批的流程，客户资信管理的流程和资金管理流程，每个流程的每个环节要有明确的活动和负责人以及最终产品。

2、组织上的平衡与制约机制：通过设立独立的组织机构如风险管理部和资金管理部门对公司根本性的风险进行集中管控，分离风险的引入部门和风险的控制部门，使其达到相互制约。

3、业绩文化与内控环境：不同岗位设计关键业绩指标，制度化地报告这些指标，并将这些指标与奖惩相联系；对以多种理由违反内控规定的行为给以严厉的处罚。

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三

财务管理咨询服务项目

一般财务管理咨询服务项目分为标准化咨询产品和专项咨询产品。

（一）

标准化的咨询产品

包含财务战略规划（即顶层架构与战略支撑）、财务核算体系设计、税务管理咨询、资金管控设计、财务管控系统、资本运作等方面的咨询（夯实基础-创造价值-价值倍增）。

图1-财务管理咨询服务项目

（二）

专项咨询产品

需要对咨询的边界问题投入更多关注，比如纳税筹划咨询需要与客户明确筹

划的具体税种、业务板块、时间跨度、所在区域等问题；因为企业所得税、增值税、个人所得税等不同税种筹划方式不同，贸易型企业、生产制造型企业等不同业务类型的企业，税务筹划的方式也不相同；同样，由于各地执行税收政策上的细节有差异，所以，在不同的地区进行税务筹划，形成的方案、执行的难度也是不同的。正是因为有这么多细节问题影响咨询顾问所要投入的时间成本，所以，咨询顾问与企业进行沟通时必须对这些问题予以明确，不要让客户形成一种错觉，以为花一次咨询费，就可以把他所有的税务筹划问题都解决。税务筹划所要达到的效果，也是咨询顾问与企业在沟通中必须明确的问题，把企业目前的纳税情况与经过筹划后的纳税情况做个对比，让企业明白，进行税务筹划，要花多少成本代价，能够达到什么效果，且效果尽可能的进行量化。

财咨询服务的交付内容，是财务管理咨询的成功与否的关键，而交付什么

样的内容在于为客户提供什么样的产品课题，确定课题，就是确认咨询顾问要做什么，做到什么程度，而把握项目服务边界及各模块明确的项目成果是财务管理咨询项目的核心要素。

随着我国进入高质量发展阶段，国家不断推出新的行业政策、改革开放40年创始人退出接班人接班、大批知名企业出来的高素质人才聚集创业、IPO带来的财富神话等存在诸多情况的企业都需要专业的财务咨询机构帮助企业建设财务系统、降低经营风险、提高管理能力，因此，都会很乐意聘请咨询机构为自己保驾护航。

作者：杨金芳，北大纵横特聘合伙人